纳税核算技巧与训练纳税核算技巧与训练前言

前言目前，会计行业有两种通病：通过几年会计专业学习，到实际工作中却束手无策；从事多年会计工作，实务技能和工作效率总是不能提高。编写本套丛书的目的就是提高会计人员对所学知识的理解，巩固和掌握实际工作能力，从而将理论知识运用于实践中，培养技术过硬的会计人员。这套丛书运用直观的方法，通过具体的事物和形象，引导财会人员充分感知，从而发展会计人员智力和激发求知欲望。由于会计技巧与训练的优点是不受时间和空间的限制，会计人员可大胆操作，让学到的会计基本知识得到训练和检验，从而缩短会计人员的“适应期”，尽快胜任所承担的业务工作。会计技巧强化训练是会计人员进行会计实践的一个重要组成部分，是检验会计工作者是否掌握核算知识的*佳方式，也是加速培养合格会计人才的有效途径。这套丛书全面阐述会计实际工作的操作技巧和*佳方法。同时把这些*佳方式融合到事先设计好的会计模拟训练资料中，突出写、算、做三种基本功的技巧训练，从而切实提高会计人员的工作能力和工作绩效。丛书将会计理论渗透到会计模拟实习当中，可以使刚接触会计工作的人员尽快适应会计工作，让已从事多年会计工作的人员工作能力得到进一步提高。该套丛书介绍的很多技巧是作者20多年从事会计工作的经验积累，还借鉴了其他资深会计的工作经验，且涉及到会计工作的方方面面。因此，本丛书是由会计基本知识与模拟训练、操作步骤、重点释难相结合的产物。注重实用，操作性强。当前，从事会计工作人员日趋增多，无论是会计新手，还是在岗多年的老会计，都期望会计技能得到提高。“会计技巧与训练丛书”涵括了会计基础和会计核算基本方法技巧与训练，侧重对会计技能的巧妙运用的技巧训练，是目前加快会计知识更新、紧密结合*新会计工作实践的实用会计训练教材，方法先进，内容完整，可迅速提高会计能力和会计水平。参加这套丛书编写的人员有：陈贻正、陈诗秋、陈晓波、林凌妹、李彩玲、冉昌蓉、张天放、徐源等。 编者2002年11月

纳税核算技巧与训练 内容简介

企业的办税人在了解了纳税的依据之后，就应对纳税核算的内容有明确的认识，知道纳税时该如何进行核算。纳税核算的内容是企业进行纳税核算的具体对象，从会计理论的角度而言是会计要素，从税法规定的角度而言是税制要素和纳税过程。办税人员只有在明确核算内容的基础上，才能合理地进行纳税核算。
1．纳税核算要素
纳税核算要素是对纳税核算对象进行的会计分类，是进行纳税确认和计量的依据。纳税核算要素与财务会计要素虽然在总体上是一致的，但在具体内容上纳税核算的范围要相对狭窄一些。
(1)资产
资产是因过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的经济资源。在纳税核算中，主要是反映纳税活动造成的资产增减变动情况，监督企业资产核算方法对应纳税额的具体影响。如企业缴纳税款时，会引起银行存款的减少；企业采用不同的存货计价方法，对计算当期所得税会有影响。
(2)负债
负债是因过去的交易或事项形成，需要企业用资产或劳务偿付的现时义务。在纳税核算中，主要是反映纳税活动造成负债金额增减变动情况，监督企业税款的计缴情况。如通过对“应交税金”科目的核算，反映企业应交而未交的税款情况等。
(3)所有者权益
所有者权益是指所有者对企业净资产所享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。纳税活动对所有者权益的影响主要表现在收益分配问题上。
(4)收入
收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用(所有)权等经营活动中所形成的经济利益总流人。收入是计算流转税的依据，也是计算所得税的前提条件。
(5)费用
费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常经营活动所发生的各项经济利益支出，正确核算一定会计期间的费用总额与同期收入总额，是计算应纳税所得额的基础。
2．税制构成要素
企业在通过核算要素反映纳税活动对整个企业影响情况的同时，还要根据税制的构成要素了解不同税种的计算方法。税制构成要素是税收内容的具体表现，它主要包括三个方面的内容，即对什么征税、征多少税、税款由谁来负担和缴纳。从税法规定的具体内容而言，税收制度的构成要素一般包括以下项目：
(1)纳税义务人
是指按照税法规定，一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织，不同的税种根据其征税对象的不同规定了相应的纳税义务人。与纳税义务人相关的概念还有扣缴义务人，是指税法规定有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，如个人所得税的扣缴义务人是支

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丛书将会计理论渗透到会计模拟实习当中，可以使刚接触会计工作的人员尽快适应会计工作，让已从事多年会计工作的人员工作能力得到进一步提高。该套丛书介绍的很多技巧是作者20多年从事会计工作的经验积累，还借鉴了其他资深会计的工作经验，且涉及到会计工作的方方面面。因此，本丛书是由会计基本知识与模拟训练、操作步骤、重点释难相结合的产物。注重实用，操作性强。当前，从事会计工作人员日趋增多，无论是会计新手，还是在岗多年的老会计，都期望会计技能得到提高。

纳税核算技巧与训练 相关资料

书摘9.企业所得税所净利润分配顺序及计算公式（1）一般企业税后利润分配顺序及计算公式一般企业实现的利润计算交纳所得税后，按下列顺序进行分配：①被没收的各种财物损失，支付各项税收的滞纳金和罚款。②弥补以前年度亏损。即企业以前年度发生的亏损，在延续五年内未补充，五年后应以税后利润弥补的部分。③提取法定盈余公积金。○法定盈余公积金，指在分配投资者利润之前按规定比例从税后利润中提取的资金，它属于投资者权益部分。○一般企业法定盈余公积金，按照税后利润扣除第①、②项的项后的数额，按10%比例计提。○当法定盈余公积金达到企业注册资金的50%时，可不再提取。○法定盈余公积金用于弥补企业亏损和按国家规定或经股东会议次放转赠资本会。但转赠资本金以后，其法定盈余公积金的账面余额：以不低于企业注册资本金的25%为限。④提取公益金。公益金是用于企业职工集体福利支出的资金。它按企业当年税后利润扣除第(1)、(2)项后的一定比例提取。⑤向投资者分配利润。企业的税后利润，扣除第①至④项后，其余额应按投资各方的出资比例进行分配。综上所述，其计算各项利润分配的计算公式如下：○盈余公积金：[税后利润-第(1)项-第(2)项金额)X 10%例1：某企业税后利润130万元，被没收的财产损失5万元，弥补以前年度亏损15万元。该企业计提的公积金计算如下：公积金二(130-5-15)X10%=11(万元)○公益金：(税后利润-(1)项-(2)项金额)X计提率财务报表是反映企业财务状况和经营成果的总结性书面文件；其内容包括资产负债表、利润表、财务状况变动表(现金流、量表)。财务报表是财务会计程序最后要提出的企业财务状况和经营结果。它总括地把企业在一段时间内的经济活动全面、系统、集中地通过编制报表的形式，向企业管理部门和企业外部的关系单位提供必要的供制订决策用的有用的财务信息；反映在了企业资金投入和运用情况、净收益取得的情况。企业财务报表向企业管理部门、投资者、债权人以及其他与企业有关的报表使用者提供了为制订决策所必需的各种信息资料。但是财务报表毕竟是历史的静态文件，它们只是概括地反映了一个企业的财务状况和经营成果。不论报表编得如何详尽和精细，也不管报表上的数据如何重要，要进行有效的决策，还需对报表的数据进一