近几年,我国对财税制度进行了重大改革。2006年2月财政部颁布了新的《企业会计准则》和《中国注册会计师职业准则》,形成了新的会计准则体系和注册会计师职业准则体系;2007年全国人大通过了新的企业所得税法和个人所得税法,税法体系也发生了,较大变化。为满足广大财会人员学习和掌握国家的*新财税政策和制度变化的需要,我们组织编写了包括企业内部会计控制、财务报表编制与审计、会计核算、纳税处理、财务分析、财务管理等内容的企业财会系列丛书。本套丛书具有如下特点:
一是内容全面。丛书选题根据财会工作的特点和财会人员的现实需要,较全面地涵盖了企业财会业务的基本内容。
二是论述新颖。根据新的会计准则和税法,力求体现财会业务的*新处理原则和方法。
三是实用性强。论述与典型事例相结合,注重分析和解决疑难问题,有助于读者举一反三、学以致用,提高实际工作能力。
本书选题根据财会工作的特点和财会人员的现实需要,较全面地涵盖了企业财会业务的基本内容。全书根据新的会计准则和税法,力求体现财会业务的*新处理原则和方法。本书论述与典型事例相结合,注重分析和解决疑难问题,有助于读者举一反三、学以致用,提高实际工作能力。本书可满足企业财会人员对业务知识的需要,也可作为相关院校或从业人员的教材和培训用书。
**章流动资产的核算
第二节货币资金
货币资金是以货币形态存在的资产,包括现金、银行存款和其他货币资金。其中,现金通常指企业的库存现金,包括库存的人民币和外币。
一、库存现金
(一)库存现金的核算内容
为了反映企业库存现金的收支和结存情况,企业应设置现金日记账,按照现金收付业务发生或完成时间的先后,逐日连续登记,用来记录现金的增减变动情况。企业往往每天都会发生现金收付业务,为了了解和掌握现金的收支动态和结存余额,并防止现金收支差错和产生舞弊行为,企业财会部门应每日及时登记现金日记账,进行库存现金的序时核算。有外币现金的企业,应分别按人民币现金、外币现金设置现金日记账进行明细核算。
(二)现金核算的账务处理
企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”,分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少,期末余额在借方,反映企业实际持有的库存现金的金额。
现金日记账由出纳人员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。
1.现金收入的账务处理。
现金收入的来源主要有:从银行提取现金、职工出差报销时交回剩余借款、收取结算起点以下的零星销售收入款、收取对个人的罚款等。收取现金时,借记“库存现金”科目,贷记有关科目。
2.现金支出的账务处理。
企业支出现金必须遵守国家有关现金管理制度的规定。支出现金时,借记有关科目,贷记“库存现金”科目。
3.现金清查的账务处理。
企业应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应通过“待处理财产损溢”科目核算。待查明原因后作如下处理:
如为现金短缺,属于应由责任人或保险公司赔偿的部分,应记入“其他应收款”科目,借记“其他应收款”科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目;属于无法查明的其他原因,根据企业的管理权限,经批准后计入管理费用,借记“管理费用”科目,贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。
如为现金溢余,属于应支付给有关单位或个人的,记入“其他应付款”科目,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记“其他应付款”科目;属于无法查明原因的现金溢余,应计入营业外收入,借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目,贷记“营业外收入”科目。
二、银行存款
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账,分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
……
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